答：出口退税额的计算，主要根据企业类型分为“免退税”和“免抵退税”两种方法。您可以根据自身情况，参考对应的计算方式。
生产企业：免抵退税
生产企业免抵退税方法适用于有生产能力的企业出口自产货物等情况。
第一步：剔税（计算不得免征和抵扣税额）
不得免征和抵扣税额 = 出口离岸价(FOB)×汇率×(适用税率 - 退税率) - 不得免征和抵扣税额抵减额
- 不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格 × (适用税率 - 退税率)
第二步：抵税（计算当期应纳税额）
当期应纳税额 = 内销销项税额 - (当期进项税额 - 第一步结果) - 上期留抵税额
第三步：算尺度（计算免抵退税额）
免抵退税额 = 出口离岸价(FOB)×汇率×退税率 - 免抵退税额抵减额
- 免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格 × 退税率
第四步：比较（确定应退税额）
- 若 期末留抵税额 ≤ 免抵退税额：应退税额 = 期末留抵税额
- 若 期末留抵税额 > 免抵退税额：应退税额 = 免抵退税额
第五步：定免抵（计算免抵税额）
免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额
外贸企业：免退税
外贸企业免退税适用于不从事生产、仅从事出口贸易的企业。
应退增值税 = 计税依据 × 退税率
- 计税依据：通常为购进货物时取得的增值税专用发票上注明的“不含税金额”。
- 退税率：以国家税务总局发布的“退税率文库”为准。若专用发票税率与退税率不同，按“孰低原则”确定。
计算示例
1. 生产企业示例
假设某生产企业当期数据如下：
- 出口离岸价(FOB)：200万元 (人民币)
- 内销不含税销售额：100万元
- 销项税率/退税率：13%
- 当期进项税额：26万元
- 上期留抵税额：3万元
- 无免税购进原材料
计算过程：
- 剔税：(200万 × 13%) - (200万 × 13%) = 0
- 抵税：(100万 × 13%) - 26万 - 3万 = -16万 (期末留抵税额为16万)
- 算尺度：200万 × 13% = 26万
- 比较：16万 < 26万，因此 应退税额 = 16万
- 定免抵：26万 - 16万 = 免抵税额 = 10万
2. 外贸企业示例
假设某外贸企业购进一批货物：
- 不含税购进金额：10,000元
- 增值税专用发票税率：13%
- 该商品出口退税率：13%
计算过程：
应退增值税 = 10,000元 × 13% = 1,300元
重要提示
- 消费税：若出口货物为应税消费品，除增值税外，还可能涉及消费税退税，其计税依据和计算方法不同。
- 合规操作：实际申报时，需通过电子税务局提交报关单、发票等凭证。具体适用政策及税率，请以主管税务机关和最新官方文件为准。
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