区外企业是指位于海关特殊监管区域（如保税区、出口加工区、综合保税区等）之外，具有进出口经营权的企业。这些企业包括外贸公司、外商投资企业以及具有进出口经营权的内资生产企业。区外企业在与海关特殊监管区域内的企业进行业务往来时，享有一定的税收优惠政策，同时也需要遵守相关的监管规定。
定义
区外企业是指具有进出口经营权的企业，包括外贸(工贸)公司、外商投资企业和具有进出口经营权的内资生产企业。
- 区外企业：区外企业是位于海关特殊监管区域之外，具有进出口经营权的企业。
- 进出口经营权：进出口经营权指企业有权从事货物的进出口贸易活动，包括进口、出口、转口等。
主要类型
- 外贸公司：主要从事进出口贸易业务，代理客户进行货物的进出口操作。
- 外商投资企业：由外国投资者在中国境内设立的企业，可以从事进出口贸易。
- 内资生产企业：由中国境内投资者设立的生产企业，具有进出口经营权，可以将产品销往国际市场。
税收政策
出口退税：
- 设备和原材料：区外企业销售给区内企业的国内生产的设备、原材料、零部件、元器件、包装物料等，可以享受出口退税政策。
- 基建物资：区外企业销售给区内企业的用于生产性基础设施建设项目所需的机器、设备和基建物资，也可以享受出口退税政策。
增值税：
- 销售给区内企业：区外企业销售给区内企业的货物，视同出口，可以办理出口退税，无需缴纳增值税。
- 销售给区外非试点企业：区外企业销售给区外非试点企业的货物，仍然需要按照正常的增值税政策缴纳增值税。
业务操作
销售给区内企业：
- 报关：区外企业将货物运入区内时，需要向海关申报出口报关单。
- 退税：货物进入区内后，区外企业可以申请出口退税。
采购区内企业货物：
- 报关：区外企业从区内企业采购货物时，需要向海关申报进口报关单，并缴纳相应的进口税。
- 增值税：采购方按一般贸易通关并缴纳进口环节的增值税。
优化措施
- 内销“缓税”：区外企业可以将保税料件、成品等保税货物向海关办理内销手续，缴纳进口环节税及缓税利息，从而实现联接国内市场，并通过内销“缓税”盘活企业流动资金。
- 简化手续：区外加工贸易无需围网卡口管理，符合条件的企业无需新建、搬迁厂房即可就地开展业务，简化了操作流程。
重要节点及注意事项
1、报关期内：
自交割日（不含该日）起7个交易日内，卖方应当凭保税交割结算单、保税标准仓单持有清单以及其他单证完成报关手续。
2、报关期结束后：
在报关期结束后的7个交易日内，卖方应向买方开具增值税专用（普通）发票。
3、税收政策执行：
区内企业加工生产的货物出区内销时，区内企业或者区外收发货人可以选择按照其对应进口料件缴纳关税，并补缴关税税款缓税利息；进口环节税应当按照出区时货物实际状态照章缴纳。
政策背景
- 1994年增值税办法：《货物期货征收增值税具体办法》（国税发[1994]244号）规定了货物期货交易增值税的纳税环节、计税依据和纳税人。
- 2010年上海期货交易所政策：《财政部、国家税务总局关于上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题的通知》（财税[2010]108号）明确了上海期货交易所期货保税交割业务的增值税暂免政策。
- 2015年原油和铁矿石政策：《财政部、国家税务总局关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知》（财税[2015]35号）进一步扩展了保税交割的范围，涵盖了原油和铁矿石期货。
- 2020年支持货物期货市场政策：《财政部、国家税务总局关于支持货物期货市场对外开放增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第12号）继续支持货物期货市场的对外开放，延长了增值税暂免政策的期限。
实际应用
- 设备和原材料供应：区外企业可以向区内企业提供国内生产的设备、原材料等，这些货物在进入区内时视同出口，可以享受出口退税政策。
- 跨境电商：区外企业可以将货物运入保税区内的“保税仓”，通过跨境电商平台销售给境内消费者，享受保税政策带来的价格优势和配送效率。
- 委托加工：区外企业可以委托区内企业利用监管期限内的免税设备进行加工，加工后的货物可以内销或复运出境，同时享受一定的税收优惠。
未来发展
- 扩大税收优惠范围：随着政策的不断完善，未来可能会有更多的税收优惠政策适用于区外企业与区内企业的业务往来。
- 提高市场效率：通过保税区的政策支持，区外企业可以更高效地参与国际贸易和国内市场的联动，降低运营成本，提高竞争力。
- 增强国际竞争力：区外企业通过与区内企业的合作，可以更好地融入全球供应链，提升其在国际市场的地位和影响力。
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