保税加工

保税加工是指在海关监管下，企业将原材料或半成品从境外临时进口到特定区域进行加工，加工后的成品再出口的一种特殊经济活动模式。保税加工这种模式最早在墨西哥实施，后来被其他国家和地区借鉴。

保税加工：Maquiladora

定义

保税加工是指拟用于制造、加工的货物在海关监管下暂缓缴纳进口税，作为原料、半成品临时进口，经加工后复运出口的一种保税形式。

墨西哥的保税加工计划

1965年：墨西哥政府为了促进经济发展，成立了加工保税出口区（Maquiladora）。

2006年：将加工保税出口计划（Maquiladora）和暂时加工出口计划（PITEX）合并为单一奖励计划，即现在的 IMMEX 计划（Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicio de Exportación）。

主要功能：

• 临时进口：允许外国企业将原材料和零部件以递延缴税的形式进口到墨西哥。
• 加工制造：企业可以在墨西哥境内进行加工制造，但最终产品必须在政府规定的时间内出口。
• 税收优惠：享受进口关税和增值税的递延缴纳，甚至在某些情况下完全免除。

IMMEX 计划的具体内容

分类：

• IMMEX控股公司计划：将控股公司的制造业务与其多家子公司纳入同一计划。
• IMMEX工业计划：通过制造加工或转运货物的方式，将产品出口到他国。
• IMMEX服务计划：提供与出口货物相关联的服务。
• IMMEX壳计划（Shelter）：投资公司将只提供技术和生产材料，并不直接深度参与该计划。
• IMMEX外包计划：公司如果缺乏自行生产的条件，可通过此计划来实现。

注册 IMMEX 的好处：

• 递延缴税：用于生产商品过程中所需的原材料可以享受临时进口的权利，其中所涉及的进口关税和增值税可以递延缴纳。
• 物流和行政成本降低：通过递延缴税和优化供应链管理，企业可以显著降低物流和行政成本。
• 更好的投资环境：IMMEX计划创造了更加有利的投资环境，吸引了大量外资企业。

注册 IMMEX 的条件

基本条件：

• 年出口销售额至少为50万美元。
• 出口必须至少占其总营业额的10%。
• 必须将临时进口的货物存放在注册地址。
• 必须在规定期限内出口或退回临时进口的货物。
• 后续须定期向各政府单位进行申报备案。

敏感产品：

• 鞋类、服装、纺织品、钢铁和铝制品属于敏感产品，受到政府监管，需额外申请资质。

VAT/IEPS认证

定义：VAT/IEPS认证是指企业通过一定的条件和程序，获得在IMMEX计划下进一步享受税收优惠的资格。

申请基础条件：

• 公司及其成员需拥有良好的税务记录和海关记录。
• 公司须允许海关的实地考察。
• 公司须在进出口部门进行登记。
• 公司须拥有员工并在社劳工局登记。
• 公司须按时支付员工工资及社会保险。

认证分级：

Modality A：

• 优势：可以享受临时进口的增值税和IEPS的税收抵免。
• 申请条件：至少拥有10名员工并登记在IMSS，拥有开展业务的所有设施设备，拥有出口业务证明，例如销售、采购合同或服务订单，在过去一年中，出口制成品的价值应至少占临时进口投入品价值的60%。

Modality AA：

• 优势：可以享受临时进口的增值税和IEPS的税收抵免，且临时进口“敏感”原材料没有数量限制。
• 申请条件：获得授权并开展国际贸易业务持续4年以上，至少拥有1000名员工，并持续1年以上，拥有超过5000万比索的机械设备，在过去1年内不存在税务局或海关的问题，税局未向该公司拒绝过大额退税。

Modality AAA：

• 优势：享有所有IMMEX计划下的福利。

保税加工的实际应用

汽车行业

• 生产规模：墨西哥是美洲汽车生产重镇，2021年汽车生产量为314万辆，是全球第七大汽车生产国，也是美国汽车市场最大的供应国。
• 主要企业：包括通用、福特、日产、本田等国际知名汽车品牌都在墨西哥设有工厂。

电子行业

• 出口额：2021年，墨西哥的电子电器产品贸易出口额占出口总额的34%。
• 主要企业：Foxconn、IBM、HP、LG、Samsung、Toshiba及Intel等大厂都在当地设立工厂。

制鞋行业

• 生产规模：2020年，墨西哥的鞋类产量达到1.65亿双，为全球前十大生产国之一。
• 出口市场：主要出口市场为美国，其次为其他南美洲国家。

保税加工的政策背景

《北美自由贸易协定》：

• 规定通过保税加工（Maquiladora）模式运营的业务，不仅可以免除墨西哥的进口关税，还能获得针对特定产品的优惠税率。
• 这些政策带来的全球客户群体反哺了墨西哥的制造业，促进了其高速发展。

保税加工的管理规定

存储期限

• 零部件为18个月。
• 集装箱为2年。
• 机械和设备为无限期。

货物管理

• 未经海关批准，不得擅自出售、转让、抵押、质押、留置、移作他用或者进行其他处置。
• 保税仓储货物在存储期间发生损毁或者灭失的，除不可抗力外，保税仓库应当依法向海关缴纳损毁、灭失货物的税款，并承担相应的法律责任。

保税加工的未来展望

功能扩展

• 保税加工不仅局限于传统的制造业，还逐步向服务业扩展，提供更多增值服务。
• 例如，提供与出口货物相关联的服务，如物流、维修等。

技术创新

• 引入现代化的物流技术和设备，如自动化仓储系统、智能监控设备等，提高仓储管理的效率和安全性。
• 通过信息化手段，实现货物的全程追溯和管理，提高企业的运营透明度。

保税加工作为一种特殊的经济活动模式，为企业提供了显著的税收优惠和成本节约，促进了墨西哥制造业的快速发展。通过 IMMEX 计划，墨西哥政府为企业创造了一个更加有利的投资环境，吸引了大量的外资企业。然而，企业在享受这些优惠政策的同时，也需要严格遵守海关的相关规定，确保合法合规操作。