外贸企业已申报出口退税的货物发生退运时，需按以下流程补税并办理相关手续：
一、补税流程及核心步骤
1.申请《出口货物退运已补税（未退税）证明》
企业需向主管税务机关申请开具该证明，作为海关办理退运手续的依据。
申请材料包括：
- 《退运已补税（未退税）证明申请表》及正式申报电子数据；
- 原出口报关单（若已申报退税可不提供）；
- 补税缴款书（需先完成补税）。
2.补缴已退税款
- 计算公式：应补税额 = 退运货物出口离岸价（FOB）×外汇人民币牌价×退税率。
- 需先到税务机关柜台开具缴款书，补税后填写缴款书号码及补税额，再提交证明申请。
3.转内销处理（如适用）
- 若退运货物转为内销，需申请《出口货物转内销证明》，作为进项抵扣凭证。
- 内销时按国内销售税率（如13%）计提销项税额，原采购进项税额可正常抵扣。
二、注意事项
1.退税状态分类处理
- 已退税：需补缴税款并开具证明。
- 已申报未退税：扣除应退税款或比照已退税补缴。
- 未申报退税：直接冲减出口收入，无需补税。
2.海关与税务协同
- 退运货物需在海关规定期限内（通常1年内原状退回）办理，否则可能需缴纳进口关税。
- 实际退运数量与申报不符时，需作废原证明并重新申请。
3.账务处理
- 冲减收入：红字冲减原外销收入及成本，涉及以前年度的需调整“以前年度损益调整”。
- 补税分录：借记“应收补贴款”（红字），贷记“银行存款”。
三、风险提示
- 资料一致性：退运协议、质检报告等需与报关单信息一致，避免被质疑骗取退税。
- 时限要求：退运证明需在退运当月申请，补税需在增值税申报期内完成。
如需具体操作指引，可参考电子税务局的【出口货物已补税/未退税证明开具】模块，或咨询主管税务机关。
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