企业如何计算出口退税额

2018年7月10日08:54:32 发表评论 49

A、贸易型企业应退税额计算(先征后退)应退税额=进货发票金额(含税价)÷(1+征税率)×退税率例:当月进货发票金额117万元(含税价),其中100万是价款,17万是增值税的进项税额,退税率13%应退税额=117万÷1.17×13%=13万不予退税部分=17万-13万=4万借:应收账款 13万主营业务成本 4万贷:应交税金—应交增值税(进项税转出)17万

B、生产型企业应退税额计算免:免出口环节增值税例:本月出口货物离岸价折人民币200万元,200万×0%=0剔: 由于退税率与征税率不一致,故全部进项税金剔除差额部分调增出口产品成本。

离岸价格(折人民币)×(征税率-退税率)例: 200万×(17%-13%)=8万如果当月进项税额为34万,就要剔除其中8万元不能退税。

借:主营业务成本 8万贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)8万抵:全部进项税金减去调成本后的余额,到内销的销项税额中去抵。

例:承上例本月可抵税额=34万-8万=26万借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销销项税额) 26万贷:应交税金—应交增值税(出口退税)26万若本月内销销项税额17万元,则17万-26万=﹣9万,9万元是当月等待退税的金额。(如果本月销项税额为30万元,30万-26万=4万,4万为应纳的税额)退:当月有一个退税指标,离岸价(折人民币)×退税率,将等待退税的金额与当月退税指标比较小于退税指标的可办理退税。

例:承上例,退税指标为200万×13%=26万,9万<26万,当月退9万。

若当月指标为5万,则只能先退5万。

借:银行存款 9万贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 9万

C. 逾期视同内销应纳税额计算及账务处理一般纳税人:

应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征税率)×征税率-进项税额小规模纳税人:

应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征税率)×征税率

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