关税征收是指国家海关根据本国法律和国际协议，对进出境的商品征收的一种税收。这一过程是国际贸易中的关键环节，旨在实现财政收入、保护国内产业、调节市场、促进产业发展、贸易政策工具。
关税征收：Customs Collection
定义
关税征收是指海关依据海关税则，向进出口贸易商征收的税。
征收目的
- 财政收入：关税是政府的重要财源之一，通过征收关税，国家可以直接增加财政收入。
- 保护国内产业：通过设置关税壁垒，可以提高进口商品的价格，保护本国同类产业免受外国竞争的冲击。
- 调节市场：政府可以通过调整关税税率来影响商品的进口量，以适应国内市场的供需状况。
- 促进产业发展：对特定商品征收或减免关税，可以引导资源流向政府希望扶持的行业。
- 贸易政策工具：作为贸易谈判的一部分，关税可以用来施加压力或作为奖励，影响国际经济关系。
征收流程
- 商品分类：根据商品的HS编码（国际商品编码系统），确定其在关税表中的位置。
- 税率确定：依据商品类别和进口国与出口国之间的贸易协议，确定适用的关税率。
- 申报与评估：进口商需向海关申报进口货物的详细信息，海关根据申报进行价值评估。
- 关税计算：根据货物的评估价值和适用税率计算应缴关税。
- 支付与放行：进口商需支付关税及其他相关费用后，海关才会放行货物。
- 监督与审计：海关会对进口过程进行监督，并可能进行后续审计，确保合规性。
关税征收的程序
征收关税的程序即通关手续，又称报关手续，通常包括申报、查验、征税、放行4个基本环节。
- 进出口商在进出口商品时要向海关申报出口或进口，提交进出口货物的报关单以及有关证明，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续；
- 海关按照有关法令和规定，查验审核有关单证和货物，计算进出口税额；
- 进出口商结清应征税额和其他费用；
- 海关在有关单证上签印，以示货物可以通关放行。
通常进口商在货物到达后所规定的工作日内办理通关手续。
如果进口商对于某些特定的商品，如水果、蔬菜、鲜鱼等易腐商品，要求货到时立即从海关提出，可在货到前先办理提货手续，并预付一笔进口税，至次日再正式结算进口税。如果进口商想延期提货，在办理存栈报关手续后，可将货物存入保税仓库，暂时不缴纳进口税。在存仓期间，货物可再行出口，就不必付进口税，如打算运往进口国国内市场销售，在提货前必须办理通关手续。
货物到达后，进口商如在规定日期内未办理通关手续，海关有权将货物存人候领货物仓库，期间一切责任和费用均由进口商负责。如果存仓货物在规定期间内仍未办理通关手续，海关有权处理该批货物。
关税征收的方法
关税的征收方法又称征收标准，是各国海关计征进出口商品关税的标准和计算方法。主要有从量税、从价税、混合税、选择税。
1、从量税（Specific Duty）
从量税是按照商品的重量、数量、长度、面积和容量等计量单位为标准计征的关税。
从量税计算公式为：从量税额=商品数量×每单位从量税
(1)各国征收从量税大多以商品的重量为单位。
但各国应纳税的商品重量计算方法不同，一般有毛重、净重和半毛重。
- 毛重（GrossWeight），又称总重量法。即按照包括商品内外包装在内的总重量计征税额。
- 净重（NetWeight），又称纯重量法。即按商品总重量扣除内外包装后的重量计征税额。
- 半毛重（SemigrossWeight），又称半重量法。即按商品总重量扣除外包装后的重量计征税额。
(2)用从量税计征关税时的特点非常明显。
从量税的优点是：
- 以货物计量单位作为征税标准，手续简便；
- 特别是对数量众多、价值低廉的商品进口的限制作用较大，因为单位税额固定，不论商品质量和价格如何，征收同样的税额，低价货物进口利润较低，可有效地增加商品的成本；
- 当进VI商品价格下跌时，从量税的限制作用也更加明显，可以防止外国商品低价倾销或为逃避关税有意压低进口商品价格的情况。
从量税的缺点是：
- 税率固定，税赋不合理，同一税目下的商品无论质量好坏、价格高低按统一税率征收，对于质好价高的商品的限制作用较小；
- 不能随着价格的变动而及时调整，当价格上涨时，其保护作用削弱。从量税的征收对象只适用谷物、棉花等大宗初级产品和标准化产品，对某些商品如艺术品及贵重商品等不适用。
2、从价税（AdValorem Duty）
从价税是以进口商品的价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的一定百分率。它是目前世界各国最常采用的征税方法。
从价税计算公式为：从价税额=完税价格×从价税率征收
从价税时，其重要前提是确定进口商品的完税价格(DutiableValue)。所谓完税价格是经海关审定的作为计征关税的货物价格，它是决定税额多少的重要因素。各国对完税价格的确定标准各不相同，大体上有以下三种：一是以装运港船上交货价(FOB)作为征税标准，二是以成本加运费、保险费价格(CIF)作为征税标准，三是以法定价格或进口官方价格作为征税标准。
为了防止各国利用确定完税价格的差异进行贸易壁垒，关贸总协定东京回合达成了《海关估价协议》，规定了具体的海关估价原则和方法：海关对进出口商品的估价应以进口商品或相同商品的实际价格，而不得以本国产品的价格或者以武断的或虚构的价格作为计征关税的依据。实际价格是指在进口国立法确定的某一时间和地点，在正常贸易过程中，处于充分竞争条件下，某一商品或相同商品出售或兜售的价格。当实际价格无法按上述规定确定时，应以可确定的最接近实际价格的相应价格作为完税依据。
征收从价税的优点是：
其一，税赋合理，从价税与商品的价格成正比，同类商品质高价高的税额也高，在一定程度上对价格高的商品的进口起到了限制作用；
其二，当物价上涨时，税款也会相应增加，此时财政收入和保护作用均不受影响；
其三，适用性广，基本上所有商品都可采用这种计征方法；
其四，税赋明确，特别是在关税水平、关税保护程度上，便于各国进行比较与谈判。
从价税的最主要的缺点就是完税价格的标准不一致，增加了海关的工作量，从而增加了通关进程的速度，也容易因完税价格的确定发生贸易纠纷。
3、混合税（Mixed Duty）
混合税又称复合税，是对某种进口商品同时采用从量税和从价税相结合的计征关税方法。
混合税计算公式为：混合税额=从量税额+从价税额
混合税常用于耗费原材料较多的工业制成品。计征时有两种形式：一种是以从量税为主加征从价税，另一种是以从价税为主加征从量税。
混合税的好处在于兼有从价税和从量税的优点，当物价上涨时，混合税所征税额比单一从量税多；在物价下跌时，又比单一从价税多。但是，混合税手续复杂，而且从价税和从量税的比例难以掌握。
4、选择税（Ahernation Duty）
选择税就是对同一种进口商品同时规定从量税和从价税两种税率，在征税时海关一般选择一种税额较高的税率进行计征。但有时为了鼓励进口，也会选择其中税额较低的一种来计征关税。
选择税的最大优点是具有很强的灵活性。其缺点是很难把握，也容易引起其他国家的争议，所以很少采用。
法规与协议
- 国际上，世界贸易组织（WTO）框架下的《关税及贸易总协定》（GATT）指导各国关税政策，要求非歧视性原则，即最惠国待遇和国民待遇。
- 国家间通过自由贸易协定、关税同盟等机制，可以降低或取消彼此间的关税。
影响分析
- 经济影响：高关税可能增加消费者成本，影响消费和生产效率；而低关税或无关税则促进自由贸易，但可能对敏感产业造成压力。
- 贸易关系：关税政策的变化能影响国家间的贸易关系，过高关税可能引发贸易争端。
- 消费者与生产者：关税保护了国内生产者，但可能使消费者面临更昂贵的商品。
关税征收是一个涉及经济、法律和外交多方面的复杂过程，它在维护国家利益的同时，也需平衡全球贸易的公平与效率。
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