进口附加税是指在对进口商品征收正常关税之外，再加征的一种额外关税。这种税种不体现在海关税则中，而是根据特定目的临时加征。这是为了实现特定的政策目标而设立的，具有临时性和针对性的特点。
进口附加税：Import Surtaxes，又称为特别关税。
定义
进口附加税是进口国家在对进口商品征收正常进口税后，还会出于某种目的，再加征部分进口税，加征的进口税部分，就是进口附加税。
进口附加税不同于进口税，不体现在海关税则中，并且是为特殊目的而设置的，其税率的高低往往视征收的具体目的而定。一般是临时性的或一次性的。
目的
1、应对国际收支危机：
- 进口附加税可以增加政府的财政收入，帮助应对国际收支不平衡的问题。
- 例如，20世纪70年代初，美国出现首次贸易逆差，尼克松政府为应对国际收支危机，宣布对所有进口商品加征10%的进口附加税。
2、防止低价倾销：
- 进口附加税可以用来抵制外国商品的低价倾销，保护国内产业免受不公平竞争的影响。
- 例如，反倾销税（Anti-Dumping Duties）就是一种进口附加税，对实行倾销的进口商品征收，目的是防止低价进口商品冲击国内市场。
3、实施贸易报复：
- 进口附加税可以作为贸易报复的手段，对特定国家的进口商品征收高额关税，以回应对方的贸易限制措施。
- 例如，报复关税（Retaliatory Duties）就是一种进口附加税，对被认为实施不公平贸易措施的国家的进口商品征收高额关税。
形式
1、反倾销税：
- 定义：对实行倾销的进口商品征收的一种进口附加税。
- 目的：防止外国商品以低于正常价格的方式进入国内市场，保护国内同类产业。
- 计算方式：反倾销税的税率通常基于进口商品的倾销幅度来确定，即进口价格与正常价格之间的差额。
2、反补贴税：
- 定义：对直接或间接接受补贴的进口商品征收的一种进口附加税。
- 目的：防止因补贴而导致的不公平竞争，保护国内产业。
- 计算方式：反补贴税的税率通常基于进口商品所接受的补贴金额来确定。
3、差价税：
- 定义：按照进口价格和国内价格的差额征收的关税。
- 目的：确保进口商品与国内商品在价格上处于平等竞争地位，防止进口商品因价格优势冲击国内市场。
- 特点：差价税没有固定税率，税额随国内外价格差额的变动而变动。
4、季节税：
- 定义：对具有季节性特征的商品（如鲜活、果品、谷物等）制定的两种或多种税率，适用于不同季节。
- 目的：平衡市场供求，防止旺季时大量进口商品冲击国内市场，淡季时进口量不足。
- 特点：旺季采用高税率，淡季采用低税率。
5、优惠关税：
定义：对特定国家或地区的进口商品给予特别的低关税或免税待遇。
目的：促进与特定国家或地区的贸易关系，支持友好经贸合作。
形式：
- 最惠国关税：根据最惠国待遇原则征收的关税，税率由最惠国待遇协定规定。
- 特惠关税：对特定国家或地区的进口商品给予特别的低关税或免税待遇。
- 普惠制关税：发达国家对发展中国家进口的商品普遍给予关税优惠的待遇，原则是普遍的、非歧视性的、非互惠的。
进口附加税的计算方法
进口附加税的计算公式如下：
进口附加税＝关税完税价格×进口附加税税率
进口环节消费税＝进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率
进口环节消费税完税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口附加税）／（1－进口环节消费税税率）
进口环节增值税＝进口环节增值税完税价格×进口环节增值税税
进口环节增值税完税价格＝关税完税价格＋关税＋进口附加税＋进口环节消费税
实施案例
美国对进口钢铁的反倾销税：
背景：2018年，美国政府认为某些国家的钢铁产品存在倾销行为，对这些国家的进口钢铁产品征收反倾销税。
具体措施：根据不同国家的倾销幅度，美国政府对进口钢铁产品征收不同税率的反倾销税。
影响：
- 国内产业：反倾销税保护了美国的钢铁产业，避免了因低价进口钢铁而受到冲击。
- 国际贸易关系：引发了与相关国家的贸易摩擦，部分国家采取了报复性措施，影响了双边贸易关系。
中国对美国农产品的报复关税：
背景：2018年，美国对中国加征高额关税，中国采取了相应的贸易报复措施。
具体措施：中国对美国进口的农产品（如大豆、玉米等）加征报复关税，税率高达25%。
影响：
- 国内产业：报复关税保护了中国的相关产业，避免了因美国农产品低价进口而受到冲击。
- 消费者成本：报复关税增加了进口农产品的成本，最终可能转嫁给消费者，导致消费者购买进口农产品的价格上升。
- 国际贸易关系：加剧了中美之间的贸易摩擦，影响了两国的经贸合作。
世界贸易组织（WTO）的相关规定
公平贸易原则：
- 定义：WTO要求成员国之间进行公平贸易，不得采取不公平的贸易措施。
- 例外：WTO允许成员国在特定情况下征收进口附加税，如应对倾销、补贴等不公平贸易行为。
透明度原则：
- 定义：WTO要求成员国对外公布的贸易措施应具有透明度，以便其他成员国了解和适应。
- 实施：成员国在征收进口附加税时，应对外公布相关税率和实施细节，确保透明度。
实施效果
短期效果：
- 保护作用：进口附加税在短期内能够有效保护国内产业，避免因低价进口商品而受到冲击。
- 市场稳定：通过增加进口成本，可以保持市场价格的稳定，防止市场混乱。
长期效果：
- 消费者成本：长期来看，进口附加税可能会导致进口商品的价格上升，增加消费者的购买成本。
- 产业竞争力：过度依赖进口附加税保护的国内产业可能会缺乏创新动力，难以在国际市场上竞争。
- 国际贸易关系：高关税可能会引发贸易伙伴的不满，甚至采取报复性措施，影响双边贸易关系。
进口附加税是一种重要的贸易保护工具，旨在通过增加进口商品的成本来实现特定的政策目标。虽然进口附加税在短期内能够起到保护作用，但长期来看需要综合考虑其对消费者、国际贸易关系和国内产业发展的多方面影响。合理制定和调整进口附加税政策，可以在保护国内产业的同时，促进国际贸易的健康发展。
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